15 стран с налогом только на местный доход: где иностранная прибыль не облагается (или почти не облагается)

Некоторые страны применяют территориальный принцип налогообложения: иностранные доходы не попадают в налоговую базу, пока вы не создаёте условия для их налогообложения. Таких юрисдикций в мире немного, и большинство из них сложно назвать «комфортными для жизни» из‑за рисков, слабой инфраструктуры или нестабильности.

Ниже — 15 стран, где удачное налоговое регулирование сочетается с факторами, важными для релокации: политической стабильностью, работоспособными институтами, доступностью банковских услуг и приемлемыми условиями для экспатов. Рассмотрим подходы к налогообложению по категориям, потому что в планировании «территориальности» важны не только ставки, но и правила квалификации доходов.

Всего в мире насчитывается 29 территориальных режимов. В этой статье перечислены 15 наиболее «жизнеспособных» вариантов. Остальные страны могут быть налогово интересными, но часто проигрывают по безопасности, медицине, качеству сервисов или предсказуемости долгосрочных правил.

Территориальные режимы без исключений

В этой группе 5 юрисдикций освобождают иностранные доходы без дополнительных условий: вы можете переводить деньги, тратить их внутри страны и хранить средства на местных счетах, не «подключая» налогообложение офшорной прибыли.

1) Панама

Панама облагает доходы местного происхождения — зарплату и бизнес — прогрессивно до 25%. Иностранные доходы не облагаются полностью: налог не возникает даже при поступлении денег в банки Панамы, при расходах на территории страны или при переводах между счетами.

Налогообложение капитальной прибыли по иностранным активам также фактически отсутствует.

Для получения статуса часто используют Qualified Investor Visa: постоянное проживание предоставляется после соответствующих инвестиций в недвижимость, одобренные ценные бумаги или фиксированные депозиты. Гражданство обычно возможно после 5 лет физического присутствия.

Альтернатива — Friendly Nations Visa, которая в 2021 году существенно изменилась: вместо прежней стоимости требуется либо крупное вложение в недвижимость/депозит (порядка $200 000), либо спонсорство от панамской компании. С 2021 года часто действует схема с двухлетним временным пребыванием, а затем — переходом к постоянному статусу.

Панама также известна долларовой банковской системой, развитой экосистемой для экспатов (особенно в Панама-Сити и Бокете) и прямыми перелётами в Северную Америку и Европу. При этом качество недвижимости и медицины заметно различается по регионам.

2) Коста-Рика

Коста‑Рика облагает занятость прогрессивно до 25%, а бизнес‑доход — до 30%. При этом иностранные доходы обычно остаются вне налоговой базы.

Для удалённой работы ключевой момент — квалификация источника. Если вы физически находитесь в Коста‑Рике и работаете с иностранными клиентами, доход, как правило, сохраняет «иностранный» характер, пока нет локальных клиентов или операций на территории страны. Если же вы начинаете локальную сервисную деятельность, классификация может измениться.

По ВНЖ популярны Investor Visa и Rentista Visa. Во втором случае требуется стабильный доход около $2 500 в месяц на протяжении двух лет. Гражданство обычно возможно после 7 лет проживания.

Сильные стороны Коста‑Рики — один из самых устойчивых в регионе медицинских контуров, стабильная демократия без постоянной армии и высокий рейтинг качества жизни. Минус — стоимость жизни: обычно дороже, чем Панама или Парагвай.

3) Парагвай

В Парагвае ставка по местным доходам от работы и бизнеса — фиксированные 10%. Иностранная прибыль не облагается, если правильно оформлена как доход не местного происхождения.

В миграционных правилах в конце 2025 года произошли существенные изменения: отменён маршрут с визой на основании депозита $5 000 для лиц с «независимыми средствами». Теперь путь часто даёт временное проживание на 2 года с последующим переводом в постоянный статус.

Самый быстрый вариант к постоянному статусу — SUACE: обычно требуется около $70 000 капитала компании, распределённого на 10 лет. Также в апреле 2026 года запущен Paraguay Investor Pass с тремя каналами инвестиций: порядка $150 000 в проекты туризма или $200 000 в ценные бумаги/недвижимость, причём в обоих случаях возможен прямой переход к постоянному резидентству.

По притоку заявок Парагвай заметно ускорился: в 2025 году подано более 47 000 заявок, при этом значимая доля — всё же меньше по факту выданных разрешений. Инфраструктурно Парагвай обычно уступает Коста‑Рике и Панаме, но низкая стоимость жизни и понятные маршруты к гражданству объясняют спрос.

4) Гонконг

Гонконг использует систему налога на трудоустройство с двумя траекториями: прогрессивные ставки от 2% до 17% или двухуровневая стандартная ставка (15% на первые HK$5 млн чистого дохода и 16% на остаток) — выбирается вариант, дающий меньшую налоговую нагрузку. На практике стандартная часть часто становится «эффективным потолком».

Налог на прибыль для самозанятых (sole proprietors) тоже достигает уровня около 15%. При корректном структурировании иностранные доходы и капитальная прибыль могут облагаться 0%.

В основе — доктрина источника дохода, поддержанная судебной практикой: налогообложение труда зависит от того, где вы фактически выполняете обязанности, а не от места нахождения работодателя и не от того, откуда поступает оплата.

Например, консультант, который работает из офиса в Гонконге для зарубежных клиентов, может генерировать доход гонконгского источника — и тогда он попадёт под местное налогообложение.

Для ВНЖ/резидентства в рамках инвестиционных программ предусмотрены требования по капиталу. Так, Capital Investment Entrant Scheme требует активов на сумму около HK$30 млн (включая утверждённые инвестиции и портфель, управляемый соответствующей структурой).

Постоянное резидентство возможно после 7 лет непрерывного обычного проживания, а натурализация для обладателей иностранных паспортов фактически осложнена. По качеству жизни Гонконг остаётся сильной базой: мировая банковская инфраструктура, англоязычная среда в профессиональных услугах и система права общего права. Политические изменения с 2020 года влияли на расчёты для части HNWI, но налоговая архитектура при этом остаётся устойчивой.

5) Белиз

Белиз облагает занятость прогрессивно до 25%, а бизнес‑доход — от 3% до 25% (в зависимости от структуры). При этом иностранные доходы полностью освобождаются для участников Qualified Retirement Program (QRP).

Участники QRP получают режим 0% по всем иностранным доходам и не платят налог по офшорным пенсиям, инвестиционным поступлениям и другим видам зарубежной прибыли. Программа ориентирована на заявителей от 40 лет с подтверждаемым ежемесячным иностранным доходом.

Белиз использует английский как официальный язык и правовую систему, основанную на британском common law. По географии это близко к США: быстрые перелёты из региона Майами/Хьюстона. Однако банковская инфраструктура может быть менее развита, чем в некоторых соседних странах Карибского бассейна — перед переездом стоит отдельно проверять корреспондентские отношения.

Территориальные режимы с «исключениями» и усложнениями

Ещё 2 юрисдикции формально остаются территориальными, но вводят правила источника/«презумпции», которые требуют аккуратного планирования. Особенно это актуально для удалённой работы и консультаций.

6) Грузия

Грузия облагает доходы местного происхождения фиксированной ставкой 20% (по трудоустройству). По бизнес‑налогообложению — от 1% до 20% в зависимости от выбранного режима. Для части малого бизнеса предусмотрен льготный статус: налог может быть ограничен на уровне 1% от валовой выручки для соответствующих индивидуальных предпринимателей.

Иностранные доходы могут облагаться 0%, если они корректно квалифицированы как доход не грузинского источника.

Важно: работа, которую вы физически выполняете в Грузии, почти всегда становится доходом грузинского источника независимо от того, где находится клиент и откуда приходит оплата. Поэтому цифровым кочевникам и удалённым консультантам особенно важно согласовывать модель занятости и документирование.

По Investor Visas доступны краткосрочные и долгосрочные разрешения через инвестиции в недвижимость или бизнес. Непрерывное постоянное резидентство в отдельных сценариях может быть доступно после 6 лет при условии физического присутствия не менее трёх четвертей каждого года в периоде выполнения требований.

Экспат‑сообщество в Тбилиси растёт, а программа Remotely From Georgia (запуск с 2020 года) усилила интерес к стране для удалёнщиков. Медицина доступная, но неоднородная, а банковский сектор удивительно развит для страны с населением около 3,7 млн.

7) Сейшелы

Сейшелы применяют прогрессивное налогообложение занятости до 30%. В общем случае иностранные доходы могут облагаться 0%, если они правильно структурированы как не сейшельского источника.

Практика ориентируется на то, где получен доход от работы: если вы зарабатываете как сотрудник/работник в пределах Сейшел, налогообложение вероятно. Для независимых контрактов и удалённой работы требуется тщательный анализ источника и доказательная база.

Investor Permanent Residence предполагает покупку недвижимости или инвестиции в соответствующий бизнес. Получение гражданства остаётся сложным даже при длительном проживании.

Сейшелы находятся на пересечении африканских и океанических рынков. Английский широко используется наряду с французским и креольским. По качеству управления страна стабильно входит в топ‑3 по Африке. При этом повседневные расходы высокие, а при сложных медицинских случаях иногда приходится выезжать в Маврикий или ЮАР.

Режимы на основе «ремиттов» (налог при получении/переводе в страну)

Следующая группа — 6 юрисдикций, где иностранные доходы облагаются только тогда, когда вы получаете их или переводите в страну. Поэтому планирование строится вокруг тайминга, квалификации и документов, а не только вокруг географии.

8) Сингапур

Сингапур облагает занятость и бизнес прогрессивно до 24%. Иностранный доход может попадать под те же ставки, но только когда он получен в Сингапуре. Капитальные доходы обычно облагаются 0%, однако в 2024 году правила Section 10L расширили охват по отдельным сценариям отчуждения зарубежных активов.

Налоговая логика строится на факте поступления средств на счета в Сингапуре: власти могут обложить деньги, которые уже зачислены в страну, даже если источник дохода возник ранее.

Global Investor Programme (GIP) предусматривает три уровня: инвестиции в новый/действующий сингапурский бизнес на S$10 млн, вложение S$25 млн в GIP‑select fund либо создание family office‑структуры с активами в управлении на S$200 млн при условии размещения минимум S$50 млн в релевантные локальные инвестиции.

Условия продления re‑entry permit привязаны к «субстанции»: компания должна нанять минимум 30 сотрудников (половина — сингапурцы), включая минимум 10 новых наймов, а заявитель и/или зависимые должны проживать в Сингапуре более половины периода. На практике для продления на 3 года достаточно выполнить один критерий (по работе или по проживанию), а на 5 лет — оба.

Сильные стороны — инфраструктура мирового уровня, англоязычная среда и статус регионального бизнес‑хаба. Минус — стоимость жизни и недвижимости, которые относятся к самым высоким в мире.

9) Мальта

В Мальте работает режим non‑dom: иностранные доходы облагаются мальтийским налогом только при ремитировании в страну. При корректной структуре иностранные капитальные доходы могут оставаться вне налогообложения даже при переводе.

Самый популярный маршрут для не‑граждан ЕС — Global Residence Program (GRP). Он предполагает фиксированную ставку 15% на ремитированные иностранные доходы, при этом применяется минимальный ежегодный налог €15 000, который покрывает самого бенефициара и всех зарегистрированных иждивенцев. В отдельных случаях может действовать более низкая/альтернативная минимальная рамка (например, €5 000).

Если цель — именно постоянное проживание, а не только налоговый режим, используют Malta Permanent Residence Programme (MPRP). После реформы сборов в июле 2025 года арендаторам по одному из маршрутов потребуется государственная административная плата около €60 000, государственный взнос порядка €37 000, пожертвование в адрес NGO около €2 000 и пятилетнее обязательство по аренде минимум €14 000 в год. Минимальная стоимость по маршруту аренды за 5 лет для основного заявителя выходит примерно на €169 000.

Отдельно: программа гражданства за инвестиции by Exceptional Services была завершена в апреле 2025 после решения суда ЕС. При этом GRP и MPRP не были затронуты.

Мальта — единственная страна ЕС, которая сочетает ремит‑ориентированный non‑dom подход с полноценными правами резидентства в ЕС. При этом остров небольшой, а ёмкость медицины ограничена; цены на недвижимость росли. Зато сочетание доступа к ЕС, англоязычных институтов и нулевого налога на иностранную капитальную прибыль делает Мальту уникальной в Европе.

10) Ирландия

В Ирландии нерезиденты по налоговому домицилю могут применять remittance basis: иностранный доход и прибыль остаются вне ирландского налогообложения, пока не переведены в страну.

В отличие от прежней британской модели, в Ирландии нет фиксированного «срока давности» для статуса non‑dom и нет ежегодной платы за доступ к режиму. На практике это означает возможность использовать механизм длительно, если сохраняются реальные связи с домицилем вне Ирландии.

При ремитировании иностранный доход облагается прогрессивно: с учётом Universal Social Charge и взносов суммарная ставка может достигать 52%. Ремитированные капитальные доходы — около 33%.

Иммиграционная программа Immigrant Investor Programme была закрыта для новых заявок в феврале 2023 года, прямого инвестиционного маршрута ВНЖ сейчас нет. Въездные опции — через рабочие разрешения, Start‑up Entrepreneur Programme или права по договорам ЕС для граждан ЕС.

Плюсы Ирландии — членство в ЕС, англоязычность, право общего характера и развитый финансовый сектор. Интерес к Дублину усилился после отмены британского non‑dom режима в 2025 году.

11) Маврикий

Маврикий применяет фиксированную ставку 15% к доходам от занятости. Иностранные доходы облагаются по той же логике только при получении на Маврикии, а капитальные доходы — полностью освобождены.

Это один из самых низких уровней ставок среди ремит‑ориентированных режимов. Также действует система налоговых кредитов при возникновении налога на ремитированный доход в Маврикии. Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения охватывает более 40 юрисдикций.

Permanent Residency Permit обычно требует инвестиций в недвижимость от $375 000 и даёт постоянное резидентство сразу. Стандартная натурализация — при непрерывном проживании 7 лет, либо 5 лет для граждан стран Содружества. Для инвесторов с порогом от $500 000 возможна ускоренная натурализация после 2 лет, но с более жёсткими требованиями по физическому присутствию.

Маврикий предлагает англоязычные институты, стабильную демократию «в стиле Вестминстера», работоспособный банковский сектор и географическое положение между Африкой, Азией и Ближним Востоком. Медицина улучшалась в последние годы, но сложные случаи всё ещё могут потребовать маршрутов через ЮАР или Сингапур.

12) Гибралтар

В Гибралтаре для категории 2 действует потолок общей годовой налоговой нагрузки: £42 380 независимо от всемирного дохода. Налог взимается только с первых £118 000 облагаемого дохода, при этом минимальный ежегодный налог — около £37 000. Для подходящих резидентов категории 2 иностранные доходы и капитальная прибыль по сути дают 0%.

Механика потолка даёт «ремит‑подобный» эффект, но по другой причине: вы заранее фиксируете максимальную налоговую планку независимо от того, сколько иностранного дохода вы заработали и как им распорядились.

Category 2 HNWI Residency требует минимального уровня чистых активов, покупки/аренды подходящей недвижимости и ежегодных сборов. Существует также отдельный маршрут HEPSS для старших руководителей с собственными условиями.

Гибралтар — британская заморская территория: юридическая система следует английскому common law, английский — рабочий язык, а Испания находится в 20 минутах езды. Но из‑за небольшого размера, ограничений по жилью и ограниченного выбора школ это скорее база для отдельных профилей, чем «массовая» релокация.

13) Таиланд

Таиланд изменил ремит‑модель с 1 января 2024. Теперь иностранный доход, который ремитируется налоговыми резидентами, облагается по стандартным прогрессивным ставкам до 35%. Это фактически убрало прежнее преимущество «отсрочки», когда ремитирование в следующем налоговом году могло уменьшать налогообложение.

Стандартное налоговое резидентство начинается при физическом присутствии 180 дней в любом календарном году. Владельцы retirement visa, держатели Thailand Privilege Card и цифровые кочевники на стандартных туристических маршрутах попадают в пересмотренные правила, как только превышают порог.

Долгосрочный Long‑Term Resident Visa (LTR), запущенный в 2022 и уточнённый в 2025, сохраняет полное освобождение иностранного дохода для категорий Wealthy Global Citizen и Wealthy Pensioner. В «Wealthy Pensioner» требуется возраст от 50 лет и пассивный доход около $80 000 в год, либо $40 000–$80 000 в сочетании с инвестициями в размере $250 000.

При этом Thailand Privilege Residence предоставляет долгосрочные продлеваемые визы без налоговых льгот и без прямого пути к постоянному резидентству.

Таиланд сочетает тропический климат, сильные международные школы в Бангкоке и Чиангмае, развитую частную медицину и большой рынок экспатов. Но теперь выбор визовой категории для HNWI стал критическим решением планирования.

«Холидей»-модели (льготы на ограниченный срок)

Ещё 2 юрисдикции дают иностранному доходу определённый период освобождения, после которого начинается частичное налогообложение. Для планирования на средний срок эти режимы работают почти как территориальные.

14) Уругвай

Уругвай обновил правила «налоговых каникул» с 1 января 2026 по Ley 20.446. Новые резиденты по‑прежнему могут получить льготу на иностранный доход на срок до 11 лет, но в новых условиях пороги стали существенно дороже.

Для нового режима предусмотрены три маршрута: (1) физическое присутствие более 183 дней ежегодно без инвестиционного порога; (2) инвестиции в недвижимость примерно $2 млн (ранее — около $590 000); (3) взнос около $100 000 в год в правительственно поддерживаемый инновационный фонд до 11 лет.

После окончания каникул большинство видов капитальных доходов из зарубежных источников — дивиденды, проценты и иностранная аренда — облагаются 12%. Иностранные капитальные приросты получают тот же подход. При этом консультационные и доходы от занятости из иностранных источников обычно сохраняют освобождение после окончания каникул.

Важно: резиденты, которые получили налоговое резидентство по правилам до 2026 года, получают «дедовское» закрепление и сохраняют льготу на весь исходный срок.

Investor Visa в Уругвае оформляется через инвестиции в недвижимость или бизнес. Монтевидео стабильно входит в число наиболее пригодных для жизни городов Латинской Америки: сильные институты, культура с европейским влиянием и банковский сектор, который принёс Уругваю репутацию «Швейцарии Южной Америки».

15) Доминиканская Республика

Доминиканская Республика имеет прогрессивное налогообложение занятости до 25%. В ранние годы резидентства иностранные доходы часто попадают под 0% благодаря полутерриториальному подходу.

При этом иностранные финансовые доходы от инвестиций и ценных бумаг становятся облагаемыми после трёх лет резидентства для стандартных налогоплательщиков. Капитальная прибыль может облагаться 27% при классификации как налогооблагаемый доход.

Отсюда важное планирование: окно первых трёх лет имеет практическую ценность, особенно для тех, кто получает существенные дивиденды или процентный доход из офшорных портфелей.

Investor Visa обеспечивает постоянное резидентство сразу через недвижимость, создание бизнеса или фиксированные депозиты. Для подходящих инвесторов возможны ускоренные маршруты к гражданству, сокращающие стандартный срок натурализации (часто 7 лет).

Доминиканская Республика сочетает крупнейшую экономику Карибского региона, прямые рейсы в крупные города США, рабочую банковскую систему и развитое экспат‑сообщество в Санто‑Доминго, Пунта‑Кане и Лас‑Терренас. Медицина зависит от региона: в крупных городах сильные частные клиники, а в сельской местности инфраструктура ограничена.

Как выбрать «точку входа»

Приведённый список — редакционный фильтр по критерию жизнеспособности, а не юридическая гарантия. Помимо перечисленных 15 стран существуют ещё 14 территориальных юрисдикций (например, от Ливии до Эсватини и Боливии), где налоговый режим может быть привлекательным, но инфраструктура, безопасность или институциональная устойчивость для долгосрочной релокации часто уступают.

Для тех, кто строит стратегию сразу на несколько стран, обычно эффективнее комбинировать категории, чем «ставить всё» на один маршрут. Например, резидентство в Парагвае для недорогого входа, GRP в Мальте для доступа к ЕС и LTR в Таиланде для покрытия азиатского образа жизни — всё это может сосуществовать в рамках одной комплексной схемы, если грамотно управлять требованиями по физическому присутствию в каждой юрисдикции.

Наш Telegram-канал по различным видам ВНЖ Греции, программам цифрового кочевника и золотой визе в Греции: @digitalnomadgr