Аргентина исключит граждан CBI из автоматического статуса налогового резидента: что меняет новый закон

Аргентина в рамках закона о модернизации трудового законодательства, одобренного Конгрессом 27 февраля и ожидающего подписи президента, вводит важную налоговую поправку для участников программы citizenship by investment (CBI). Новая норма освобождает иностранцев, получивших гражданство через инвестиции, от автоматического признания налоговыми резидентами с первого дня натурализации.

Сенат утвердил законопроект окончательно голосами 42 «за» при 28 «против» и двух воздержавшихся. Президент Хавьер Милей имеет 10 рабочих дней, чтобы подписать документ.

Какая проблема решается

Аргентинское налоговое право жестко разделяет налоговых резидентов и нерезидентов. Резиденты платят подоходный налог с доходов по всему миру, а нерезиденты — только с доходов из аргентинских источников.

Ранее статья 116 Закона об подоходном налоге (Ley de Impuesto a las Ganancias) относила к налоговым резидентам всех аргентинских граждан — и по рождению, и после натурализации. При этом закон не делал различий между человеком, который годами фактически проживал в Аргентине, и тем, кто получил гражданство через инвестиции без длительного физического присутствия.

Мартин Хехт, основатель MH Legal Hub, подчеркивает: риск был не гипотетическим. По его словам, в прежней редакции «как только иностранное лицо получает аргентинское гражданство путем натурализации — независимо от причины — оно подпадает под пункт (a) и становится налоговым резидентом Аргентины с первого дня. Это означает обязанность декларировать и платить налог с мирового дохода».

Без реформы инвесторы CBI могли столкнуться с нелогичной ситуацией: юридическая презумпция делала их налоговыми резидентами без соответствующего фактического критерия проживания. Чтобы снять этот статус, требовалось запускать процедуру утраты налогового резидентства по статье 117, доказывать постоянное резидентство в другой стране и выполнять дополнительные условия, предъявляемые ARCA (аргентинский налоговый орган, ранее AFIP).

Хехт также отмечал практические последствия: ARCA могла потребовать ежегодные декларации с указанием мирового дохода; возникал риск двойного налогообложения, если страна налогового резидентства инвестора также считала бы его резидентом. На уровне банков и комплаенса это создавало правовую неопределенность относительно налогового статуса клиента.

Как работает новое правило

Поправка переводит граждан, получивших CBI через натурализацию, из подпункта (a), где перечислены все аргентинские граждане, в подпункт (b), который применяется к иностранцам. В подпункте (b) ключевым становится критерий физического присутствия: необходимость находиться в стране 12 месяцев.

По оценке Хехта, реформа одновременно проясняет и меняет результат. Она, по сути, гарантирует: само по себе наличие паспорта Аргентины не должно автоматически включать инвестора в налоговый режим резидента с мировыми доходами. При этом важно: это не налоговая льгота в полном смысле. Независимо от статуса резидента, подоходный налог взимается с доходов из аргентинских источников.

Новая норма убирает именно «мировую» составляющую налогообложения для тех CBI-владельцев, которые не выполняют критерий физического проживания.

Два возможных прочтения правила о 12 месяцах

В центре положения — неоднозначность, из-за которой возможны два сценария. От того, какое толкование будет применяться на практике, зависит: станет ли реформа для инвесторов CBI полноценным барьером против налогообложения мировых доходов или лишь отсрочкой.

Первое прочтение (которое Хехт считает ближе к замыслу законодателя) предполагает, что CBI полностью отделяется от автоматического статуса налогового резидента. Тогда инвестор может иметь аргентинский паспорт и реально находиться в стране, но платить налог только с доходов из аргентинских источников. Мировое налогообложение будет применяться лишь к тем, кто имел постоянное резидентство еще до натурализации.

Второе — более «строгое» техническое — прочтение иное: как только инвестор достигает порога 12 месяцев физического присутствия, он становится полноценным налоговым резидентом и подпадает под налогообложение мирового дохода независимо от способа получения гражданства. «До появления обязательного разъяснения ARCA или судебной практики я бы считал эту неопределенность реальным риском», — предупреждает Хехт.

Как считается срок присутствия на практике

Юридическая «механика» критерия физического присутствия для практиков не менее важна, чем сама политика нормы. Хехт поясняет: CBI-натурализованные лица попадают под подпункт (b), где они рассматриваются как иностранцы для целей налогообложения.

Дата натурализации не имеет значения: «тикать» начинает только счет дней на территории Аргентины, а не момент получения паспорта.

С учетом Регламентирующего декрета 862/2019 есть нюанс: временные выезды не прерывают подсчет 12 месяцев, если единичный выезд не превышает 90 последовательных дней. В противном случае счет может сбрасываться. Короткие поездки за рубеж, как правило, не останавливают «часы».

Хехт ожидает, что состоятельные клиенты CBI будут чаще выбирать распространенную стратегию: проводить в Аргентине около восьми месяцев в году, при этом добиваться, чтобы был хотя бы один выезд длительностью более 90 дней, тем самым не накапливая условия для статуса налогового резидента.

При этом вопрос, даст ли эффект распределение 90 дней отсутствия по нескольким коротким поездкам, остается неясным: текст закона намекает, что должно, но на практике возможны расхождения.

Единственное исключение

Реформа содержит одну оговорку. Если человек до получения CBI уже имел в Аргентине постоянное резидентство, он сохраняет статус налогового резидента.

По словам Хехта, «эта норма не дает послаблений тому, кто уже установил физическое присутствие в Аргентине до натурализации». Следовательно, выгоду смогут получить те инвесторы, которые приезжают как иностранцы, оформляют инвестиции и натурализуются, не имея на старте статуса постоянного резидента.

Когда поправка вступит в силу

Даже после подписания законопроекта президентом, налоговая часть может заработать не сразу. В статье 212 указано, что все налоговые изменения, а также связанные механизмы (включая Fondo de Asistencia Laboral и Regimen de Incentivo para Medianas Inversiones) вступают в силу лишь «когда Министерство экономики so determina» — в целях соблюдения показателей фискального баланса.

То есть конкретный срок фактического запуска зависит от усмотрения министра экономики Луиса Капуто. Закон уже одобрен, но инвесторам и их консультантам следует рассматривать норму как принятую на уровне законодательства, но еще не действующую до отдельного решения Минэкономики.

Реакция специалистов

Аргентинские налоговые эксперты оценивают поправку неоднозначно.

Ноэлия Джирарди, менеджер в Buenos Aires фирме Lisicki, Litvin and Abelovich, заявила Infobae, что реформа повышает предсказуемость и предотвращает ситуацию, когда натурализация по инвестициям автоматически расширяет налоговое бремя. В свою очередь Мартин Карaнта, налоговый партнер той же фирмы, назвал норму «странной» по логике и отметил, что на практике она скорее переносит момент, когда инвесторы CBI попадут под налогообложение мировых доходов.

Эта асимметрия действительно ощущается. Граждане, рожденные в Аргентине, при схожем фактическом графике (например, восемь месяцев в стране и остальное время за рубежом) остаются налоговыми резидентами. А вот CBI-натурализованные граждане при той же модели могут получить иной результат — в зависимости от того, какое прочтение правила о 12 месяцах закрепится.

После официального опубликования и активации Минэкономики налоговая оговорка, вероятно, устранит то, что практики называют главным фискальным препятствием для программы CBI.

Если вы рассматриваете гражданство за инвестиции и хотите заранее оценить налоговые последствия натурализации, важно следить за изменениями в законодательстве. В случае с Аргентиной новый подход может повлиять на то, как вас будут автоматически квалифицировать для целей налогообложения. Разобраться в рисках и выстроить корректную стратегию поможет команда Digital Nomad: подскажем, какие документы и шаги учесть при получении инвестиционного статуса.

Наш Telegram-канал по различным видам ВНЖ Греции, программам цифрового кочевника и золотой визе в Греции: @digitalnomadgr