Италия расширила 7% flat tax для иностранных пенсионеров: порог по населению вырос до 30 000

С 7 апреля 2026 года Италия скорректировала условия применения льготного режима flat tax 7% для получателей иностранных пенсий. Ключевая перемена — увеличен допустимый размер муниципалитета: раньше льгота распространялась на города с населением до 20 000 жителей, а теперь порог поднят до 30 000. По оценкам, благодаря этому правом воспользоваться режимом смогут еще 74 муниципалитета, расположенных преимущественно в южных регионах.

Изменение носит формально-юридический характер: поправка в Законе № 34 от 11 марта 2026 года внесла правку в статью 24-ter НК Италии, заменив в формулировке критерий «20 000 жителей» на «30 000 жителей». При этом практический эффект для пенсионеров и их семей заметно шире, чем следует из одной строки закона.

Сам механизм итальянской 7% flat tax считается одним из наиболее привлекательных в Европе, поскольку позволяет уйти от прогрессивного налогообложения по итальянским правилам в отношении части доходов — а расширение перечня муниципалитетов делает эту конструкцию доступной большему числу соискателей из южных регионов.

Как устроена flat tax 7% для иностранного пенсионного дохода

Суть режима сводится к следующему: иностранный пенсионер, который переносит налоговое резидентство в подходящий муниципалитет Италии, может выбрать уплату замещающего налога (substitute tax) 7% с доходов, полученных из источников за пределами Италии.

Важно, что речь идет не только о самой пенсии: если получатель выбирает режим, то под действие ставки попадают и другие категории доходов, которые также имеют иностранный источник.

Период выбора составляет 10 лет — начиная с года, когда налогоплательщик впервые сделал соответствующий выбор.

Чтобы режим был применим, нужно соблюсти сразу несколько условий:

• получать пенсионный доход от иностранного лица;
• в течение как минимум 5 лет подряд находиться за пределами Италии (требование касается и иностранцев, и итальянцев, зарегистрированных через AIRE);
• официально оформить переезд в выбранный муниципалитет через residenza anagrafica.

После выбора 7% применяется в год вступления в режим и затем еще девять лет — то есть суммарно на протяжении заявленного десятилетнего срока.

Отдельного внимания заслуживает нюанс квалификации доходов: чтобы режим охватил весь зарубежный доход, обычно достаточно наличия хотя бы одного вида иностранной пенсии — после этого иностранные доходы включаются в рамки выбранной схемы.

Доходы, которые имеют источник в Италии, по-прежнему облагаются по общим правилам, то есть в соответствии с итальянской системой налогообложения.

Почему ставка 7% ценится больше, чем кажется на первый взгляд

Фиксированный налог вместо прогрессии и дополнительных надстроек

По своей природе 7% — это замещающий налог: он заменяет итальянский подоходный налог в части доходов с иностранным источником. Поэтому в рамках режима не возникает прогрессивной шкалы, надбавок и прочих доплат, которые обычно связаны с ростом налогооблагаемой базы.

Дополнительный «плюс» для многих пенсионеров — отсутствие обязательств по IVIE и IVAFE, то есть налогам на зарубежную недвижимость и иностранные финансовые активы. Для тех, у кого активы за пределами Италии уже сформированы, это может означать заметную разницу в ежегодных платежах.

Снижение бюрократии: меньше отчетности по зарубежным активам

Еще один практический выигрыш — освобождение от заполнения раздела RW в итальянской декларации, где обычно отражают иностранные счета и активы. Для налогоплательщиков с несколькими банками за рубежом, инвестиционными портфелями или зарубежной недвижимостью это снижает административные затраты и уменьшает риск ошибок при подаче документов.

Отдельная выгода для граждан США и держателей green card

Режим нередко особенно интересен американским гражданам и лицам с green card. Причина проста: США применяют принцип worldwide income, то есть налогообложение доходов независимо от того, где человек проживает.

При переезде в Италию обязательства перед IRS сохраняются, однако итальянская конструкция 7% может работать эффективно в сочетании с договором об избежании двойного налогообложения между США и Италией.

В типовых сценариях итальянский налог, уплаченный с дохода, который также подлежит налогообложению в США, может быть зачтен через Foreign Tax Credit (FTC). Поскольку речь идет именно о реальном налоге на доход, у части налогоплательщиков итоговая эффективная ставка по зарубежной пенсионной базе может оказаться очень низкой или близкой к нулю.

По сути, это один из немногих европейских режимов, который способен учитывать «американский контекст», а не игнорировать его.

Interpello: возможность получить позицию до переезда

Если ситуация нетипичная — например, пенсия имеет сложную структуру, доход поступает из нескольких стран или есть сомнения в квалификации по соглашению, — налогоплательщик может обратиться с запросом interpello.

Такой запрос подается в Agenzia delle Entrate и позволяет получить письменное разъяснение о применимости нормы к конкретным обстоятельствам. Для планирования до переезда это повышает предсказуемость и снижает риск спорных трактовок.

В сложных кейсах interpello на практике часто рассматривается как стандартный инструмент юридической подготовки.

Как подается декларация и когда платить

Подача декларации в рамках режима предполагает упрощенный формат. Обычно нет необходимости отдельно раскрывать иностранные активы и нет обязанностей, связанных с IVIE/IVAFE. Также не требуется детализировать расчеты по каждому зарубежному инструменту.

Платеж вносится одной суммой — до 30 июня следующего года. Разбивка частями не предусмотрена: ставка применяется к совокупности зарубежных доходов за год, и налог уплачивается единовременно как 7%.

Срок действия режима и случаи прекращения

Режим рассчитан на 10 лет и не продлевается. Применение может прекратиться, если налогоплательщик:

• переезжает в муниципалитет, который больше не подпадает под критерии;
• не уплачивает налог в установленный срок;
• не отражает выбор режима в декларации.

Кроме того, предусмотрена добровольная отмена. После утраты права или отмены вернуться к режиму уже нельзя.

Что именно изменилось в географии: порог 20 000 → 30 000

Ранее режим применялся к муниципалитетам:

• в Южной Италии — при населении до 20 000 жителей;
• а также в отдельных зонах Центральной Италии, пострадавших от землетрясений 2009 и 2016 годов.

Теперь порог увеличен до 30 000 жителей.

Для южных регионов это означает появление 74 дополнительных муниципалитетов. Важно, что речь идет не только о совсем небольших поселениях: значительная доля новых кандидатов — города среднего размера с работающей инфраструктурой, социальной средой и транспортной доступностью.

Отдельное уточнение по территориям землетрясений в Центральной Италии. Для зон Абруццо, Лацио, Марке и Умбрии перечень подходящих муниципалитетов ведется на ресурсе уполномоченного по реконструкции sisma2016.gov.it. Поскольку применение порога 30 000 к этим территориям требует дополнительной сверки по спискам, перед выбором конкретной локации рекомендуется уточнять актуальную позицию у специалистов.

Распределение 74 новых муниципалитетов по регионам

Численность населения указана по данным ISTAT на 1 января 2025 года.

Campania

23 муниципалитета

Sicilia

18 муниципалитетов

Puglia

18 муниципалитетов

Sardegna

7 муниципалитетов

Abruzzo

5 муниципалитетов

Calabria

2 муниципалитета

Molise

1 муниципалитет

Basilicata

0 муниципалитетов

В Базиликате в диапазоне 20 001–30 000 жителей фактически не оказалось подходящих муниципалитетов. После двух региональных центров (Потенца и Матера), где население превышает 50 000, крупнейший город — Поликоро — уже находится ниже старого порога (примерно 17 700 жителей).

Как меняется «карта выгодных городов»

По данным ISTAT на 1 января 2025 года прирост составил 74 муниципалитета, то есть расширение пула примерно на 3%.

При этом по эффекту для людей, которые планируют переезд, изменения ощущаются сильнее: новые подходящие населенные пункты в среднем крупнее и, как правило, располагают более развитой инфраструктурой по сравнению с теми небольшими муниципалитетами, которые формировали основу прежнего списка.

Показательный пример — Апулия: относительный прирост там достигает +8%. Среди городов, которые попадают в расширенный перечень, часто называют Ostuni, Manduria и San Giovanni Rotondo. Эти направления сочетают устойчивый интерес со стороны международных туристов и диаспоры, а также подходят тем, кто возвращается из США и Австралии.

Знакомые названия в новом списке

Среди добавленных 74 муниципалитетов встречаются места, которые легко узнаются даже теми, кто редко следит за налоговыми новостями.

Помпеи (Pompei) — древнеримский город, включенный в список ЮНЕСКО: после извержения Везувия в 79 году н. э. он сохранился как «замороженное» свидетельство эпохи и теперь соответствует обновленным критериям.

Ното (Noto) — жемчужина сицилийского барокко, восстановленная после разрушительного землетрясения, которое изменило судьбу города.

Остуни (Ostuni) — так называемый «Белый город», где белоснежные кварталы и холмы создают характерный ландшафт и открывают виды на оливковые рощи.

В Апулии Альберобелло (Alberobello) усиливает привлекательность благодаря уникальным trulli — каменным домам с коническими крышами. Полиньяно-а-Маре (Polignano a Mare) — это скалистое побережье Адриатики и один из самых фотографируемых пляжей Лама Моначиле (Lama Monachile). Также в перечне фигурирует Таормина (Taormina) — курорт на холме с театром с видом на Этну и узнаваемой «курортной» атмосферой.

Почему Италия усиливает стимулы для приезжающих пенсионеров

Расширение льготной географии укладывается в общую политику Италии по удержанию и привлечению новых резидентов. Помимо 7% для пенсионеров, страна развивает и другие механизмы: например, режим для лиц с высоким капиталом на уровне €300 000 (статья 24-bis TUIR), а также льготы для impatriates — специалистов и предпринимателей, приезжающих в Италию.

В результате Италия конкурирует не только с «классическими» европейскими юрисдикциями, но и с теми, где пенсионные программы меняются или сворачиваются. На фоне прекращения режима NHR в Португалии, корректировок налоговых инициатив на Мальте и «пенсионных» схем в Греции итальянская версия начинает восприниматься как более прагматичная и понятная.

Повышение порога до 30 000 жителей — это также признание того, что депопуляция затрагивает не только совсем маленькие деревни, но и более крупные города южных регионов, которым нужен приток людей, доходов и спроса на услуги.

Экспертное мнение: почему порог 30 000 может дать больше «качественных» переездов, чем кажется

С точки зрения практики переездов, увеличение лимита до 30 000 редко означает лишь арифметическое расширение списка. Обычно это меняет структуру спроса: в «новые» муниципалитеты чаще переезжают не только ради тишины, но и ради доступности медицины, логистики и повседневных сервисов (аптеки, банки, англоязычная поддержка, регулярные маршруты). Любопытный малоизвестный момент: именно муниципалитеты «переходного размера» чаще имеют стабильные бюджетные обязательства на уровне услуг, что снижает вероятность того, что пенсионеру придется дополнительно искать решения за пределами города — а значит, фактическая ценность налоговой льготы для семьи растет. Поэтому расширение порога можно рассматривать как попытку не просто «раздать право», а улучшить жизнеспособность налогового стимула на земле.

Италия расширила льготный режим 7% flat tax для иностранных пенсионеров, подняв порог муниципалитетов до 30 000 жителей — это может открыть больше возможностей для переезда и налоговой оптимизации. Если вы рассматриваете релокацию в Европу и хотите понять, как такие режимы сочетаются с подготовкой статуса и документами, команда Digital Nomad поможет с оценкой вашей ситуации и маршрутом по шагам.

Наш Telegram-канал по различным видам ВНЖ Греции, программам цифрового кочевника и золотой визе в Греции: @digitalnomadgr