Плоский налог в Италии и режим impatriati: с 2027 года совместить будет нельзя

Италия внесла важное изменение для иностранных специалистов и состоятельных налогоплательщиков, которые планируют переезд и рассматривают льготные режимы налогообложения.

Согласно недавно принятому закону (он уже действует после публикации в Официальной газете), итальянский режим плоского налога для новых налоговых резидентов больше не будет совместим с режимом inbound workers (impatriati).

При этом ключевой момент — ограничения начнут применяться не сразу, а только для тех, кто перенесет налоговое резидентство в Италию начиная с 2027 налогового года.

Именно «отложенный старт» делает эту новость особенно значимой для налогового планирования.

Оба режима можно сочетать до конца 2026 года

Новая норма создает переходный период, который действует до конца 2026 налогового года.

Если человек станет итальянским налоговым резидентом в 2026 году, он сможет совместить два режима при условии соблюдения всех требований.

В частности, речь идет о доступе к:

• режиму плоского налога (в текущей редакции — 300 000 евро, начиная с 1 января 2026), и
• режиму inbound workers в обновленном варианте, который применяется с 2024 года.

На практике это означает, что в ограниченный период налогоплательщики могут выстроить переезд так, чтобы получить более выгодный результат за счет одновременного использования обоих режимов.

Однако начиная с 2027 года такая комбинация будет недоступна.

У каждого режима — свой «график» и свои условия

Переходное окно — реальная возможность, но автоматического «смешивания» режимов не происходит.

Каждый из режимов имеет собственные правила по срокам применения и условия доступа, которые необходимо точно синхронизировать.

Например:

• Плоский налог обычно нужно заявлять в пределах первых налоговых деклараций после смены налогового резидентства (либо в рамках ограниченного срока после этого). Нельзя просто «отложить» выбор режима на неопределенное время.
• Режим impatriati может применяться как через выплаты работодателем (через зарплатные механизмы), так и через налоговую декларацию. При этом разъяснения итальянских налоговых органов добавили интерпретационные ограничения и практические нюансы.

Из-за этого возникают спорные и пограничные ситуации, особенно при:

• неполных (частичных) периодах налогового резидентства;
• изменении статуса занятости;
• переходе между режимами;
• сложных структурах международных доходов.

Interpello как способ снизить риски

С учетом технической сложности специальных налоговых режимов и роста внимания со стороны контролирующих органов особенно важна заранее полученная определенность.

В этой ситуации может помочь итальянская процедура налогового решения по запросу — interpello.

По сути, налогоплательщик формально описывает свою конкретную ситуацию в адрес итальянских налоговых органов и получает официальный подход к применимости режимов — особенно когда вопросы остаются «серой зоной» или не урегулированы однозначно.

Это особенно актуально, если:

• планируемый переезд близок к пороговой дате 2027 года;
• взаимодействие режимов не имеет четкого ответа в действующих разъяснениях;
• есть риск, что налоговая структура будет оспорена.

Норма важна и для тех, кто уже переехал

Изменения затрагивают не только будущих участников льготных режимов.

Для людей, которые уже переехали в Италию и сейчас применяют (или только рассматривают применение) одного из двух режимов, появляется точка стратегического выбора.

В таких случаях решение между плоским налогом и режимом impatriati может иметь долгосрочные последствия и требует оценки:

• характера и источника доходов;
• ожидаемых будущих потоков дохода;
• семейной и имущественной структуры;
• длительности и устойчивости выбранного режима.

Иногда рассматривается переход между режимами, но делать это нужно с учетом жестких правил по срокам и возможных интерпретационных рисков.

На первый взгляд новая редакция выглядит как ограничение. На практике же она задает понятный горизонт планирования:

период с текущего момента до конца 2026 года — это окно, в котором комбинация режимов еще возможна. С 2027 года рамки станут более строгими.

Как часто бывает в международном налоговом планировании, решающим фактором становится время.

Наш Telegram-канал по различным видам ВНЖ Греции, программам цифрового кочевника и золотой визе в Греции: @digitalnomadgr