10 стран, которые до сих пор облагают налогом богатство: ставки, правила и кто платит

Налог на богатство относится к числу самых дискуссионных инструментов в налоговой политике: о нем много говорят, но на практике он встречается нечасто. Среди 38 государств — членов ОЭСР полноценно действует лишь в четырех странах: Норвегия, Испания, Швейцария и Колумбия. В остальных юрисдикциях встречаются лишь «точечные» модели — когда облагаются отдельные виды активов, а не все чистое благосостояние целиком.

Если вы рассматриваете переезд, покупку второй резиденции или участие в программах гражданства за инвестиции (CBI), налог на богатство логично проверить одним из первых. В отличие от подоходного налога он ориентирован не на величину заработка, а на то, каким капиталом располагает человек. Поэтому для состоятельных налогоплательщиков (HNWIs), у которых основная часть состояния хранится в активах, а не в регулярном доходе, такие режимы могут оказаться особенно чувствительными.

Ниже — обзор того, как устроены налоги на богатство в каждой из стран, какие ставки применяются и как это отражается на расчете обязательств на практике.

Норвегия: режим действует с XIX века и остается одним из самых понятных

Норвежская система налогообложения личного богатства работает с 1892 года, а значит относится к самым «долгоживущим» в мире. Механика здесь достаточно прозрачна.

Налог начисляется, когда чистое богатство превышает 1,9 млн норвежских крон (около $197 тыс.). Базовая ставка составляет 1% и разделена на две части: 0,35% перечисляется муниципалитету и 0,65% — государству.

При росте чистого богатства свыше 21,5 млн крон (примерно $2,2 млн) государственная часть увеличивается до 0,75%, из‑за чего совокупная нагрузка достигает 1,1%.

Объектом налогообложения считаются мировые активы налоговых резидентов, включая зарубежную недвижимость. При этом даже наличие соглашений об избежании двойного налогообложения не отменяет обязанность резидентов декларировать имущество за рубежом в составе налоговой базы.

На итоговую сумму заметно влияют скидки при оценке. Основное жилье учитывается со снижением: 25% рыночной цены для части до NOK 10 млн и 70% — для превышения. Публичные акции оцениваются по 80%, а зарубежная жилая недвижимость и «дачные» объекты — по 30% подтвержденной рыночной стоимости.

Поэтому даже при формальной ставке 1% эффективная нагрузка нередко получается ниже из‑за правил оценки. При этом общественные споры вокруг норвежского налога на богатство продолжаются — особенно после пересмотра ставок в 2022 году.

По итогам 2023 года Норвегия собрала около NOK 32 млрд (примерно $3,3 млрд), опираясь на базу примерно из 655 тыс. плательщиков.

Испания: два параллельных уровня вместо одного

Испания часто считается одной из самых «трудных» юрисдикций Европы в контексте налога на богатство. Здесь одновременно действуют два самостоятельных налога.

1) Региональный налог на чистое благосостояние (Impuesto sobre el Patrimonio).

2) Национальный «солидарный» налог, введенный с 2022 года (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas).

Региональная часть носит прогрессивный характер: ставки обычно находятся в диапазоне 0,16%–3,5% для чистых активов свыше €700 тыс. (в отдельных регионах значения могут быть ниже). Резиденты платят с мировых активов, а нерезиденты — только с имущества, расположенного в Испании.

Ключевая особенность — возможность автономных сообществ сильно уменьшать региональную нагрузку или фактически обнулять ее. Исторически такие практики встречались, в том числе, в Мадриде и ряде других территорий. «Солидарный» налог как раз задумывался, чтобы перекрыть эту асимметрию.

Национальная часть применяется, когда чистые активы превышают €3 млн. Ставки — от 1,7% до 3,5%. В декабре 2023 года Конституционный суд подтвердил правомерность налога, после чего власти продолжили его действие.

Для налогоплательщиков это означает следующее: даже при проживании в регионах с более низкой региональной нагрузкой при крупных состояниях включается национальная «надбавка». В 2023 году Испания получила около €3,1 млрд по налогам на богатство — примерно 0,6% от совокупных налоговых поступлений.

Для инвесторов, оценивающих испанскую модель «золотой визы» (сейчас она ограничена инвестициями не в недвижимость), налоговый режим становится важным фактором расчетов. Отдельного внимания требуют тонкости резидентства и то, как взаимодействуют региональные и национальные правила — в таких кейсах обычно нужна профессиональная поддержка.

Также участники режима «Beckham Law» могут получить существенные послабления: иностранные активы исключаются из базы налога на богатство, а логика освобождений по солидарному налогу зависит от условий программы и статуса налогоплательщика.

Швейцария: налог на уровне кантонов и общин

Швейцарский налог на богатство устроен нестандартно: он взимается на кантональном и муниципальном уровнях, а федерального налога на богатство нет.

При этом пороги освобождения не настолько высоки, как иногда ожидают. На практике налог может затрагивать не только сверхбогатых, но и верхнюю часть состоятельного «среднего класса».

Например, в Цюрихе начисление начинается примерно с CHF 80 тыс. для одиноких плательщиков (стартовая ставка около 0,05%) и прогрессивно растет до уровня порядка 0,3% при богатстве свыше CHF 3,3 млн. В Женеве порог стартует примерно от CHF 83 тыс., а верхняя ставка может приближаться к 1%.

Налог рассчитывается по мировым активам резидентов Швейцарии с учетом исключений (в частности, по иностранной недвижимости и некоторым категориям иностранных постоянных учреждений). Нерезиденты платят только за активы, находящиеся в Швейцарии.

Ставки и пороги различаются по кантонам и даже по муниципалитетам. Поэтому внутри страны формируется «внутренняя конкуренция» за резидентов с высокими доходами и состояниями. Кантоны вроде Цуга, Швица и Нидвальдена традиционно считаются территориями с более мягкими ставками.

Отдельно стоит упомянуть механизм forfaitaire: он может применяться к части иностранных граждан, которые не работают в стране, и способен снижать эффективную нагрузку за счет особого способа расчета базы.

Несмотря на относительно умеренные ставки, широкая база дает значимые поступления: в 2023 году Швейцария получила около €9,5 млрд от налога на личное богатство, что составляет примерно 4,3% всех налоговых поступлений (одна из самых высоких долей среди стран ОЭСР).

Колумбия: усиление с 2026 года

В Колумбии налог на богатство заметно изменился ближе к концу 2025 года. После отклонения парламентом предложенной налоговой реформы правительство объявило режим экономической чрезвычайной ситуации и утвердило Legislative Decree 1474, действующий с 1 января 2026 года.

Декрет уменьшил порог налогообложения с 72 000 UVT до 40 000 UVT (ориентировочно $530 тыс. по текущим курсам).

В результате круг плательщиков расширяется: по оценке властей, под налог попадут около 102 тыс. человек (вместо более узкой группы при прежних правилах).

Ставки прогрессивные — от 0,5% до максимальной 5% для чистых активов свыше 2 млн UVT (примерно $28 млн). Предельная ставка 5% считается одной из самых высоких среди крупных экономик.

Резиденты облагаются по мировым активам, а нерезиденты — только по имуществу в Колумбии. Это важно для колумбийцев, сохраняющих инвестиции в стране при жизни за рубежом.

Юридическая устойчивость декрета пока не определена: он введен через чрезвычайные полномочия, а значит может быть оспорен на конституционность. Если суд признает норму неконституционной, вероятно возвращение прежних параметров (порог 72 000 UVT и ставки ориентировочно 0,5%–1,5%).

В целом «пульсирующая» политика Колумбии по налогам на богатство повышает риски планирования: режимы вводились временно в период COVID‑19, затем истекали, позже возвращались и теперь усилены через исполнительный акт.

Аргентина: налог постепенно сокращается при Милей

В Аргентине действует Impuesto sobre los Bienes Personales — налог на личные активы. Для резидентов база формируется из мировых чистых активов, а для нерезидентов — из активов, расположенных в Аргентине.

В 2024 году в рамках реформ пакета Ley Bases налог начали существенно уменьшать: в каждом бюджетном году убирается верхняя ступень шкалы.

Для 2025 ставки оцениваются примерно как 0,5%–1,1% (в 2023 году верхняя ставка составляла 1,5%). К 2027 останется одна ставка — 0,25%.

Дополнительно введена добровольная схема досрочного закрытия обязательств (REIBP): плательщики могли погасить налог за период 2023–2027 по сниженной ставке 0,75% от базы активов, рассчитанной за 2023 год.

Ранее для зарубежных активов резидентов применялись более высокие ставки (вплоть до 2,25%), однако реформы 2024 года в значительной степени выровняли подход к внутренним и внешним активам.

Аргентина — один из самых наглядных примеров страны, которая фактически демонтирует налог на богатство. При этом траектория зависит от того, какие решения примут будущие правительства.

Франция: вместо общего налога — только налог на недвижимость

Франция отказалась от широкого налога на богатство Impôt de Solidarité sur la Fortune (ISF) в 2018 году при Эмманюэле Макроне. На смену пришел более узкий режим — Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI), который взимается исключительно с недвижимости.

IFI включается, когда чистая налогооблагаемая стоимость объектов недвижимости превышает €1,3 млн. Ставки прогрессивные: ориентировочно 0,5%–1,5% на часть свыше €10 млн.

Некоторые виды долгов (например, ипотека и связанные с объектом кредиты) могут снижать налоговую базу. Активы, используемые профессионально, как правило, исключаются.

Политический спор вокруг замены ISF на IFI был заметным: противники называли решение льготой для богатых, поскольку финансовые активы и движимое имущество не облагаются; сторонники же связывали реформу с необходимостью сдерживать отток капитала.

По данным за 2023 год IFI принес Франции около €2,3 млрд, что соответствует примерно 0,2% всех налоговых доходов. Время от времени звучат предложения вернуть более широкий налог на богатство, однако в 2025 году миллиардер Бернар Арно публично выступал против идеи 2% налога на активы свыше €100 млн.

Для инвесторов это означает: финансовые активы (включая инструменты, которые могут пересекаться с CBI) не попадают под IFI как «налог на богатство». Но покупка недвижимости во Франции может создавать существенные ежегодные издержки помимо цены приобретения.

Италия: ставка на зарубежные активы вместо общего налога на богатство

Италия не вводит общий налог на чистое богатство, однако для налоговых резидентов предусмотрены налоги на активы, расположенные за рубежом.

IVIE (Imposta sul Valore degli Immobili situati all’Estero) — налог на зарубежную недвижимость по ставке 1,06% (вырос с 0,76% в 2024 году).

IVAFE (Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie detenute all’Estero) — налог на зарубежные финансовые активы по ставке 0,2%, а для юрисдикций с «преференциальным» режимом — до 0,4%.

Отдельно учитываются иностранные банковские счета: предусмотрена фиксированная ежегодная плата €34,20 за счет (при условии, что средний остаток не ниже €5 000 — ниже этого уровня сбор не взимается).

Практический эффект асимметричен: когда итальянский резидент держит активы в Италии, «общий» налог на богатство не возникает. Если же активы размещены за границей, включаются IVIE и IVAFE.

С 2024 года для новых налоговых резидентов по режиму flat tax предусмотрены существенные исключения: участники освобождаются от IVIE и IVAFE — в соответствии с условиями программы. Поэтому итальянская схема становится заметным фактором при планировании переезда из более «дорогих» по налогам стран.

Бельгия: ежегодный сбор по счетам с ценными бумагами

В Бельгии нет общего налога на богатство, но с 2021 года действует ежегодный налог на счета с ценными бумагами.

Ставка составляет 0,15% от стоимости таких счетов при превышении порога €1 млн. Важно, что расчет ведется от полной стоимости счета после достижения порога, а не только с суммы сверх €1 млн.

Также предусмотрено ограничение: налог не должен превышать 10% разницы между стоимостью счета и порогом (с оговорками для отдельных ситуаций, когда превышение минимально). Налог может затрагивать и резидентов, и отдельные категории нерезидентов при наличии бельгийских счетов.

Из‑за узкого охвата налог затрагивает ограниченное число людей, но для держателей крупных портфелей через бельгийские структуры ежегодная стоимость может быть заметной.

Нидерланды: Box 3 как «скрытый» налог на капитал

Формально в Нидерландах нет налога на богатство как отдельной категории. Однако режим Box 3 фактически работает как налог на капитал.

Налоговые органы исходят из «условной» доходности по трем группам активов и облагают смешанный предполагаемый результат фиксированной ставкой 36%.

Для 2025 условная доходность составляет: по банковским депозитам — 1,44%, по инвестициям и прочим активам (акции, криптовалюты и вторичная недвижимость) — 5,88%, по долгам — 2,62%.

Далее рассчитывается взвешенная средняя доходность по структуре активов конкретного налогоплательщика, и именно она облагается 36%. Поэтому эффективная нагрузка может существенно отличаться в зависимости от того, держите ли вы преимущественно кэш или инвестиции.

Налоговый вычет (free allowance) в 2025 году — €57 684 на одного плательщика (примерно €115 368 для налоговых партнеров). В 2026 году вычет снижается до €51 396. При этом условная доходность по инвестициям в 2026 году растет до 7,78%, что способно увеличить эффективную ставку для портфелей с высокой долей инвестиций.

Система долгое время была предметом судебных споров: после решения Верховного суда Нидерландов (дело Kerstarrest) признали, что налогообложение по предполагаемым доходам, которые фактически не были получены, нарушает права. В 2024 году последовало дополнительное уточнение проблемности переходного подхода.

В ответ в начале 2026 года одобрен закон Box 3 Actual Return Act, который должен вступить в силу в 2028 году: ставка 36% будет применяться к фактическим доходам (включая нереализованные приросты в накопительной модели). Таким образом, режим станет ближе к налогу на прирост капитала.

До перехода текущая «условная» система сохраняется. При этом налогоплательщики могут предоставлять аргументы о более низкой фактической доходности для уменьшения обязательств.

Для инвесторов это особенно важно: эффективная ставка может оказаться выше, чем в юрисдикциях, где налог на богатство прямо рассчитывается по иным принципам базы.

Уругвай: территориальная модель — платится только за активы в стране

Уругвай взимает налог на чистое богатство (Impuesto al Patrimonio) по территориальному принципу: объектом выступают активы, расположенные на территории страны.

Для резидентов установлена фиксированная ставка 0,1%. Для нерезидентов предусмотрена прогрессивная шкала с более высокими значениями.

Главное отличие — зарубежные активы резидента не включаются в базу, если они находятся вне Уругвая. Поэтому при размещении основного капитала за рубежом налог может не возникать.

Необлагаемый минимум оценивается примерно в $120 тыс. для физических лиц и $240 тыс. для семейных групп. В целом ставка для резидентов относительно невысока, но налог применяется к уругвайской недвижимости и ценным бумагам.

Интерес к Уругваю среди инвесторов и HNWI растет, особенно среди выходцев из Аргентины и Бразилии: территориальная логика налогообложения и расширенные освобождения для новых резидентов (налоговые «каникулы» на 11 лет) делают страну одной из наиболее эффективных в Латинской Америке с точки зрения налоговой нагрузки.

Какие страны отменили налог на богатство и почему список сократился

То, что число стран с налогом на богатство уменьшается, — закономерная часть истории налоговых реформ. Если в 1990 году налог на чистое богатство применяли 12 стран ОЭСР, то сегодня их осталось четыре.

В разные периоды отменяли такие налоги Австрия, Дания, Финляндия, Германия, Исландия, Италия (в общем виде), Нидерланды (в явной форме), Швеция. Большинство решений принималось в интервале примерно с середины 1990‑х по 2007 год.

Причины отмен во многом совпадали: административная сложность, отток капитала, недобор поступлений, а также трудности с корректной оценкой неликвидных активов (например, долей в частных компаниях или произведений искусства).

Часто в качестве примера приводят Швецию: налог отменили в 2007 году, посчитав, что собранные суммы не компенсируют потери от вывода капитала. Один из наиболее цитируемых случаев — переезд основателя IKEA Ингвара Кампрада, который десятилетиями жил в Швейцарии.

Обобщенный вывод выглядит так: режимы, которые действуют на широкую базу и с умеренными ставками (как в Швейцарии), оказываются более устойчивыми. А налоги с высокими ставками при узкой базе чаще отменяются (например, Швеция до 2007 года или Франция до 2018 года).

Дисклеймер: материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Налоговые правила меняются, а финальные выводы зависят от конкретных обстоятельств. Перед тем как принимать решения на основе этой информации, рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту. Приведенные ставки и пороги актуальны по состоянию на начало 2026 года и требуют проверки по официальным источникам.

Планируете переезд и рассматриваете гражданство или ВНЖ за инвестиции (CBI/инвест-ВНЖ)? Перед подачей важно оценить не только требования к капиталу, но и то, как страна облагает богатство и активы: в некоторых юрисдикциях «налоги на состояние» могут влиять на итоговую стоимость владения активами, второй резиденцией и инвестиционными структурами. Чтобы принять решение осознанно, соберите налоговую картину заранее с опорой на практику и актуальные правила — и обсудите варианты с командой Digital Nomad.

Наш Telegram-канал по различным видам ВНЖ Греции, программам цифрового кочевника и золотой визе в Греции: @digitalnomadgr